Die „Polnische Ordnung“ gegenüber PIT-2

Mit dem Inkrafttreten am 1. Januar 2022 einer Gruppe von Rechtsvorschriften, hauptsächlich rechtlicher und steuerlicher Art, die als „Polnische Ordnung“ („Polski Ład“) bekannt ist, sind viele Zweifel in Bezug auf Arbeitnehmer aufgekommen, die ihrem Arbeitgeber keine PIT-2-Erklärung vorgelegt haben.

Gemäß Artikel 32 Absatz 3 des PIT-Gesetzes kann der Arbeitnehmer dem Arbeitgeber eine Erklärung zur Berechnung der monatlichen Einkommenssteuervorauszahlungen vorlegen, nämlich das Formular PIT-2.

In diesem Formular erklärt der Arbeitnehmer, dass er:

1) keine Rente über einen Zahler erhält;

2) kein Einkommen als Mitglied einer landwirtschaftlichen Produktionsgenossenschaft oder einer anderen in der landwirtschaftlichen Produktion tätigen Genossenschaft erzielt;

3) keine Einkünfte erzielt, auf die er gemäß Artikel 44 Absatz 3 des PIT-Gesetzes Vorauszahlungen zu leisten hat (z. B. eine gewerbliche Tätigkeit);

4) keine Geldleistungen aus dem Arbeitsfonds oder dem Fonds für garantierte Leistungen an Arbeitnehmer erhält.

Die Abgabe dieser Erklärung durch den Arbeitnehmer gegenüber dem Arbeitgeber ist eine Befugnis des Arbeitnehmers, keine Verpflichtung. Gemäß Artikel 32 Absatz 3 des PIT-Gesetzes wird die Erklärung vor der ersten Zahlung der Vergütung abgegeben, und gemäß Artikel 32 Absatz 3a des PIT-Gesetzes muss die Erklärung in den folgenden Jahren nicht wiederholt werden, wenn sich der Sachverhalt nicht geändert hat. Eine Erklärung, die nicht vor der ersten Gehaltszahlung abgegeben wurde, kann mit Wirkung ab der ersten Gehaltszahlung des folgenden Jahres abgegeben werden.

Der Arbeitgeber, der rechtzeitig eine Erklärung des Arbeitnehmers erhält, ist verpflichtet, die berechnete Einkommenssteuervorauszahlung für den jeweiligen Arbeitnehmer um 1/12 des in der ersten Stufe des Steuertarifs festgelegten Steuerermäßigungsbetrags zu kürzen (d. h. derzeit 1/12 x 17 % x 30. 000 PLN = 425 PLN).

Der derzeitige Aufruhr bei den PIT-2-Erklärungen ist darauf zurückzuführen, dass in den Vorjahren der steuermindernde Betrag niedriger war, degressiv berechnet wurde und für viele Steuerzahler etwa 45 PLN pro Monat betrug, weshalb viele Arbeitnehmer auf die Abgabe der PIT-2-Erklärung verzichteten und den steuermindernden Betrag in der Jahreserklärung abrechneten.

Die Verrechnung des steuermindernden Betrags in der Jahressteuererklärung ist in Bezug auf die Steuer für 2022 noch möglich, es scheint jedoch ratsam, die Arbeitnehmer auf die Vorschriften im Zusammenhang mit der PIT-2-Erklärung hinzuweisen, da die aktuelle Verrechnung des steuermindernden Betrags für sie vorteilhafter sein könnte.

Aktualisiert am 11. Januar 2022

Um die Situation der Steuerpflichtigen zu verbessern, die das Formular PIT-2 nicht vor der ersten Gehaltszahlung im Jahr 2022 eingereicht haben, wurde die Verordnung des Finanzministers vom 7. Januar 2022 über die Verlängerung der Fristen für bestimmte Zahler zur Erhebung und Überweisung von Einkommensteuervorauszahlungen erlassen, die am 7. Januar 2022 im Gesetzblatt veröffentlicht wurde und am 8. Januar 2022 in Kraft trat. Die gewählte Lösung wirft jedoch zahlreiche Zweifel auf, u. a. in Bezug auf die Handlungen des Ministers im Rahmen der gesetzlichen Befugnisse und im Rahmen der Übereinstimmung der Vorschriften mit der Verfassung der Republik Polen.